С 1 января 2022 г. не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели (далее – ИП), оказывающие услуги, за исключением: туристической деятельности; деятельности в сфере здравоохранения; деятельности сухопутного транспорта; услуг по общественному питанию; деятельности в области компьютерного программирования.
При этом для определения понятий "услуга" и "работа" необходимо исходить из терминов, приведенных в подп. 2.21 и 2.30 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК-2022).
ИП, утратившие право на применение УСН в 2022 г. могут уплачивать:
- единый налог с ИП и иных физлиц (далее - единый налог), если оказываемые услуги признаются объектом этого налога. В этом случае для перехода ИП обязан представить декларацию по единому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности (ч. 2 п. 26 ст. 342 НК-2022);
- подоходный налог. В этом случае предварительного оповещения о начале применения общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не требуется. Декларация по подоходному налогу представляется по итогам отчетного квартала (п. 3 ст. 217 НК-2022).
Право на УСН в 2022 году остается у ИП, которые реализуют поименованные выше услуги, а также осуществляют торговлю товарами, выполнение работ и реализацию имущественных прав (при соблюдении иных общих ограничений п. 2 ст. 324 и п. 6 ст. 327 НК-2022).
Увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы налогообложения:
- для перехода на УСН валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб;
- для применения УСН в 2022 г. ИП должен соблюдать значение валовой выручки не более 500 000 руб.
Исключается возможность применения УСН с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с этим:
- отменяется ставка налога при УСН в размере 3%;
- ставка налога при УСН без уплаты НДС увеличивается с 5% до 6%;
- устанавливается единый отчетный период налога при УСН - календарный квартал.
Единый налог с ИП и иных физлиц
Исключены некоторые виды деятельности ИП, при которых можно уплачивать единый налог. Так, с 1 января 2022 г. единый налог не применяется при осуществлении ИП: общественного питания; дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК-2022; реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг; деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта; розничной торговли автомототранспортными средствами.
ИП, осуществляющие указанные виды деятельности, с 2022 г. обязаны уплачивать подоходный налог, либо УСН при соблюдении критериев и условий перехода на данную систему налогообложения (абз. 3 ч. 1 и ч. 2 п. 2 ст. 327 НК-2021).
Увеличены размеры ставок единого налога. Новые размеры ставок применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступил после 30 января 2022 г., т.е. с 1 февраля 2022 г.
ИП, уплатившие единый налог за I квартал 2022 г. (его часть), вправе в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (включая те виды, по которым сокращается сфера его применения), перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения, предусмотренных НК-2022.
В случае перехода с 1 января 2022 г. ИП на иной порядок налогообложения требуется внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022.
