Общая часть
Все организации с 2022 года обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) (далее – налоговые декларации) в инспекцию МНС в электронном виде с использованием ЭЦП. Исключение составляют некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство.
Как и ранее, налоговые декларации в электронном виде не обязаны представлять организации, в отношении которых в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации; находящиеся в процессе ликвидации (прекращении деятельности).
Также с 1 января 2022 года, для организаций, обязанных представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность, введена обязанность представления ее в налоговый орган в электронном виде.
С 2022 года вводится обязанность налоговых агентов представлять ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца налоговую декларацию по подоходному налогу с отражением сумм исчисленного и удержанного подоходного налога.
Установлен особый порядок начисления пеней за просрочку уплаты налоговыми агентами подоходного налога с физлиц при выплате им зарплаты, пособий и других доходов. С 2022 года такие пени начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по перечислению налога, за исключение пеней по результатам проверки и в некоторых иных случаях, когда пени рассчитываются в общем порядке, т.е. со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога.
Внесены изменения в порядок взыскания налога, сбора (пошлины) пеней. НК-2022 предусмотрено взыскание налогов по организациям через органы принудительного исполнения. Так, налоговый орган будет обращаться в органы принудительного исполнения, когда не сможет самостоятельно взыскать задолженность в порядке, предусмотренном НК-2022. При этом одновременное взыскание задолженности налоговыми органами и органами принудительного исполнения не допускается.
С 2022 года внесено дополнение, что зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней может производиться в счет авансовых платежей при наличии у плательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу, сбору (пошлине).
Изменения в порядке исчисления отдельных налогов
Акцизы
С 2022 года перечень подакцизных товаров дополнен еще двумя позициями. Это жидкости для электронных систем курения и нетабачная никотиносодержащая продукция. Соответственно, для них установлены ставки акцизов согласно приложению 1 к НК-2022.
НДС
С 1 января 2022 года скорректирован перечень товаров, при ввозе и реализации которых применяется ставка НДС 10% (в части хлеба, хлебобулочных изделий и детского питания).
Изменен срок для возврата превышения вычетов НДС в случае направления плательщику уведомления по результатам последующего этапа камеральной проверки. Возврат НДС будет осуществляться не ранее срока, установленного п. 5 ст. 137 НК-2022, и не позднее пяти рабочих дней со дня:
- получения от плательщика дополнительных документов, информации и (или) пояснений, в том числе о внесении соответствующих исправлений в документы, либо декларации по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями
- составления акта камеральной проверки в сумме, которая признана обоснованно предъявленной плательщиком к возврату.
Также предусмотрено, что зачет суммы превышения вычетов НДС может быть произведен в счет уплаты установленных НК авансовых платежей при наличии объекта налогообложения по соответствующему налогу (сбору), пошлине, в том числе у иного лица.
Налог на прибыль
Рассматривая изменения в исчислении налога на прибыль в 2022 году, отметим самые важные. К ним относятся изменение в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (расширение перечня затрат по оплате труда, на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, введение закрытого перечня расходов на рекламу, включаемых в состав прочих нормируемых затрат), расширение порядка применения инвестиционного вычета и, безусловно, увеличение ставки налога на прибыль.
В целях совершенствования механизма инвестиционного вычета и повышения инвестиционной привлекательности увеличены предельные значения применения инвестиционного вычета: с 15% до 20% по зданиям и с 30% до 40% по оборудованию.
Ставка налога на прибыль с января 2022 года будет изменяться на основании решений областных и Минского городского Советов депутатов, которым в 2022 году предоставлено право увеличивать стандартную ставку налога на прибыль (18%) в пределах до 2 процентных пунктов. Такие решения местные областные и Минский городской Советы депутатов должны принять до 1 апреля 2022 года.
В последующем начиная с 2023 года исчисление налога на прибыль по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, будет производиться с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
Экологический налог за захоронение отходов производства.
С 2022 года уточнен порядок исчисления и уплаты экологического налога за захоронение отходов производства.
В частности, отменяется обязательное составление актов сверки расчетов между владельцами объектов захоронения отходов производства и собственниками отходов производства. Данная отмена позволит взыскивать задолженность по экологическому налогу с собственников отходов производства, уклоняющихся от подписания актов сверки с владельцами объектов захоронения.
Установлено, что ответственность за достоверность сведений в сообщениях о задолженности по уплате сумм экологического налога за захоронение отходов производства, несет владелец объекта захоронения отходов производства.
Упрощенная система налогообложения ( УСН)
Наиболее значительные изменения коснулись применения УСН.
С 1 января 2022 г. введены дополнительные ограничения на применение УСН. Так, не вправе применять УСН плательщики:
- при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование несобственного имущества, в т.ч. с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица;
- реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, если присоединенная организация применяла УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысила предельное значение критерия валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, - критерий валовой выручки для применения УСН без НДС.
Уменьшены значения критериев для перехода на УСН. С 1 января 2022 г. предельные значения критериев для перехода на УСН составляют:
- численность работников в среднем за первые 9 месяцев предшествующего года - не более 50 чел.;
- валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев - не более 1 612 500 руб.
Следует отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 г. организация в 2021 г. должна соблюдать новые значения критериев.
Впервые зарегистрированные в 2022 г. организации могут применять УСН со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников не превышает 50 чел.
Также уменьшены критерии для применения УСН в 2022 г. Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:
- численность работников в среднем с начала года превысила 50 чел.;
- валовая выручка нарастающим итогом превысила 2 150 000 руб.
Причем, в случае превышения этих значений по итогам 2021 г. организация в 2022 г. также не может применять УСН.
Исключена возможность применения УСН с уплатой НДС. Таким образом, для всех организаций установлена единая ставка налога при УСН - 6%
Критерии для ведения учета в книге при УСН в 2022 г. не меняются. Следовательно, право на ведение книги при УСН, как и в 2021 г., имеют организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 чел., размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 817 520 руб.
